Общий режим налогообложения (ОСН)

В налоговом кодексе нет такого понятия как «общая система налогообложения», в отличие от специальных налоговых режимов, каждому из которых отведена отдельная глава с соответствующим названием и каким-то одним налогом. Под ОСН понимают совокупность федеральных и региональных налогов, таких как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, налог на доходы физических лиц. Эти налоги устанавливаются по умолчанию с момента регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, в связи с чем, нет необходимости подавать какие-либо уведомления в налоговый орган. Именно поэтому принято называть такую систему налогообложения - общей. Общий режим налогообложения наиболее сложный для малого и среднего бизнеса.

На общем режиме налогообложения исчисляются и уплачиваются следующие основные налоги:

Юридическое лицо	Индивидуальный предприниматель
Налог на добавленную стоимость (НДС)
объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг) налоговая ставка - 0, 10, 18 % в зависимости от категории товара и операции. Налогоплательщик уменьшает размер НДС на сумму налоговых вычетов налоговый период - квартал Срок представления налоговой декларации и уплаты НДС: за I квартал - до 25 апреля 2023 г. за II квартал - до 25 июля 2023 г. за III квартал - до 25 октября 2023 г. за год - до 25 марта 2024 г.
Налог на прибыль организаций	Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
объект налогообложения - прибыль налоговая ставка – 20 %, за исключением некоторых случаев. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов налоговый период – календарный год Срок предоставления налоговой декларации и уплаты налога на прибыль организаций: за I квартал - до 28 апреля 2023 г. за II квартал - до 28 июля 2023 г. за III квартал - до 28 октября 2023 г. за год - до 28 марта 2024 г.	объект налогообложения - разница между суммами полученного от предпринимательской деятельности дохода и профессиональными налоговыми вычетами налоговая ставка – 13 % налоговый период – календарный год Срок предоставления налоговой декларации: не позднее 30 апреля 2023 г, при этом налогоплательщик также обязан в 5-ти дневный срок по истечении месяца со дня появления доходов представить декларацию о предполагаемом доходе (4-НДФЛ). Исходя из 4-НДФЛ, налоговые органы исчисляют суммы авансовых платежей, которые подлежат уплате предпринимателями на основании налоговых уведомлений
Налог на имущество организаций	Налог на имущество физических лиц (НДФЛ)
объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество организации (основные средства) налоговая ставка – 1 %, для с/х производителей - 0,5 % налоговый период – календарный год Срок предоставления налоговой декларации и уплаты налога: за I квартал - до 30 апреля 2023 г. за II квартал - до 30 июля 2023 г. за III квартал - до 30 октября 2023 г. за год - до 30 марта 2024 г.	объектом налогообложения является недвижимое имущество налоговая база определяется исходя из кадастровой или инвентаризационной стоимости имущества, а налог уплачивается в установленном НК РФ размере, с учетом налоговых льгот, при их наличии Срок уплаты налога за прошедший год: не позднее 1 октября 2023 г.